2024 年汇算清缴结束一个多月了，有企业收到了税务警示，年应纳税所得额在小微企业的临界值，需要对企业的收入以及成本费用进行核查，核查企业是否存在隐匿收入以及虚增成本的风险。
根据财税 2023 年 19 号文，小型微利企业需要满足 3 个条件：
人数不超过 300 人资产总额不超过 5000 万年应纳税所得额不超过 300万对于前面两个条件其实很多企业无法达到，主要是最后一个指标对大多数企业是影响较大的：年应纳税所得额，我们可以理解为税务利润。税务利润跟我们老板们理解的利润有所不同，因为我们很多发票或者支出票据不合规，税务局不认可该部分支出进行所得税扣除。因此一般情况下税务利润是高于老板计算的利润。
满足上面提到的三个条件，企业所得税实际税率为 5%，优惠日期截止到 2027 年 12 月 31 日。那么如果税务利润超过 300 万，我们企业所得税率为 25%！
为什么要查？其实道理很简单！你从税务核查的结果反向来思考。如果在临界值的企业核查后，存在问题，是不是很容易会被补税，而且税率会从 5% 到 25%，这样核查是不是很容易就能拿到结果。一般来说 270 万-300 万，我们称之为临界值。
成本费用扣除以及隐匿收入这类不合规的情况，在中小微企业中是大量存在的！所以税务局加强核查，是容易拿到结果，完成 KPI 的！
其实换做是我们平常的工作来说，我们也会优先选择能拿到结果的方式来开展工作！
一般来说，我们将税务利润处于临界值的企业陷入到了小微企业所得税陷阱。因为稍不注意就有可能被税务核查，导致补交很多企业所得税。
举个例子：某企业 2024 年利润 290 万，符合小微企业认定，当年交了所得税为 14 万元。但是在进行税务核查过程中，对企业部分不合规成本费用进行剔除，假设剔除成本为 15万，剔除后企业利润变成了315 万。按照 315 万缴纳企业所得税为：315*25%=78.75 万元，扣除已经缴纳的 14 万，需要补交企业所得税 64.75 万元。
从上面的例子我们知道，处于临界点的企业一旦被查出来补税至少都是几十万的。这个代价是很大的，因此我们极力避免此类情况的发生！
要避免在小微企业临界点发生这类情况，主要包含以三种方式：
3.1 不要隐匿收入
不要隐匿收入很明显，因为处于临界值的小微企业来说，如果被税务局核查到我们有隐匿收入的情况，调增收入后我们的税务利润就会超过 300 万，就得面临巨额补税了！
3.2 不要虚增成本
虚增成本指的是我们没有相应支出，强行列支成本。目前这种方式无疑是裸奔，因为金税四期系统可以对企业的系统内获取的发票与公司列支的成本费用进行比对，缺失的部分超过一定阈值就会预警了。
3.3 预留部分空间应对核查
为什么要预留一定空间呢？因为即使我们不存在上述的情况，我们也要预留一部分利润空间，因为你做的每一笔账，真的经得起税务的检查吗？我相信没有那个财务有这个自信！
一般来说我们要想享受小微企业所得税优惠政策，我们的税务利润建议控制在 270 万以内。因为被核查到了，我们有一定的调整空间，调整后依然可以享受小微企业所得税优惠政策！
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